? ? ? ? ? ? ? 束進 ?企業灣

最近遇到好幾個準備設立公司的創業者問我這樣一個問題：“我該選擇增值稅一般納稅人還是小規模納稅人好呢？”

對于這個問題，我聽過相當多的財稅代理公司的所謂財稅專家的答案：“這還不簡單，如果你選擇一般納稅人的增值稅稅負低于小規模納稅人的話，應當選擇一般納稅人，否則就選擇小規模納稅人。”

實際上，這樣的回答過于片面和武斷，有些情況下會誤導創業者做出錯誤的決策，進而給他們公司的經營帶來不必要的麻煩甚至損失。

為什么這樣說呢？下面且聽我們企業灣財稅微課堂為你道來。

（1）

首先給大家看一張表格，這張表格清楚地說明了在下列情形下，創業者通常只能選擇一般納稅人：

換句話說，如果創業者的公司一旦達到了上述對應的標準，通常情況下沒有選擇，只能認定為一般納稅人。

當然，我們可以通過分拆企業的納稅籌劃方法使得創業者的公司不滿足上述標準，進而避免被認定為一般納稅人。

舉個例子，一家從事商品批發業務的公司年應稅銷售額為90萬元，通過上述表格我們可以得知，年應稅銷售額超過80萬元的批發企業應當認定為一般納稅人，即這家公司應當認定為一般納稅人。但是，我們可以將這家公司一分為二、分拆成兩個公司（這里的分拆公司可以是再新設一個公司）。這樣一來，原本一個公司的年應稅銷售額90萬元可以分解到兩個公司當中去，即每個公司的年應稅銷售額可以降為45萬元，進而使得這家公司不滿足一般納稅人的認定標準。

在申請認定增值稅納稅人的類別時，分拆公司是一種有效的籌劃方法。但是，創業者需要同時考慮這種方法的缺點，比如可能增加公司的管理成本、降低公司的經營效率。此外在有些行業中，新設公司的成本十分昂貴，比如新設公司需要取得特種經營許可或者需要政府及行業主管部門特別審批。因此，唯有分拆公司帶來的利益大于其成本時，創業者方可實施該種方法。

（2）

其次，創業者在選擇增值稅納稅人的類別時，需要考慮客戶的開票需求。具體來講，如果創業者面臨的客戶大多為一般納稅人，那么創業者的公司自身也應當選擇認定為一般納稅人。因為在此種情況下，一般納稅人客戶的開票需求通常是要求供應商開具增值稅專用發票以抵扣其增值稅進項稅額，如果創業者的公司是小規模納稅人，其自身不能直接向一般納稅人客戶開具增值稅專用發票，可能會因此喪失部分一般納稅人客戶。

當然，小規模納稅人也可以委托主管稅務機關代開增值稅專用發票以滿足一般納稅人客戶的需求。但是，如果創業者開票頻率較高，那么到主管稅務機關申請代開增值稅專用發票可能產生大量的時間成本和人力成本等等，并且其難以滿足客戶及時開票的需求。

令人欣慰的是，從2016年8月1日起，全國91個城市的住宿業小規模納稅人提供住宿服務或銷售貨物等，可以自行開具增值稅專用發票，不必委托主管稅務機關代開增值稅專用發票。換句話說，這部分全國91個城市的住宿業創業者在選擇增值稅納稅人的類別時，無須考慮客戶的開票需求。但目前初次之外的其他創業者在選擇增值稅納稅人的類別時，仍須考慮客戶的開票需求。稅務機關在未來能否給更多的小規模納稅人提供開具增值稅專用發票的便利，讓我們拭目以待。

（3）

第三，在綜合考慮上述兩點因素之后，如果創業者的公司仍然具備選擇增值稅一般納稅人或小規模納稅人的可能性，那么接下來便要考慮本文開頭提到的增值稅實際稅負。舉個例子，某零售業公司年應稅銷售額在80萬元以下，且該公司客戶無須取得增值稅專用發票，那么該公司仍然具備選擇增值稅一般納稅人或小規模納稅人的可能性，接下來需要考慮選擇不同類別的增值稅納稅人所帶來的增值稅稅負。下列表格列示了不同類別的增值稅納稅人的實際稅負：

由上可知在通常情況下，當（應稅銷售額×3%）＝（銷項稅額—可抵扣的進項稅額）時，小規模納稅人的增值稅稅負與一般納稅人相等，創業者既可以選擇小規模納稅人，也可以選擇一般納稅人；當（應稅銷售額×3%）＜（銷項稅額—可抵扣的進項稅額）時，創業者應當選擇選擇小規模納稅人，相反則應當選擇一般納稅人。

??? 此外，當創業者預計自己的公司每月銷售額基本不超過3萬元，或者每季度銷售額基本不超過9萬元時，通常可以選擇小規模納稅人以享受免征增值稅的優惠政策。

（4）

現在各位創業明白了吧，選擇增值稅一般納稅人還是小規模納稅人可不能單單考慮增值稅稅負。

最后，讓我們對今天的內容做一個提煉：

問：我該選擇增值稅一般納稅人還是小規模納稅人？

答：選擇增值稅納稅人的類別需要綜合考慮下列三個因素：

?? 年應稅銷售額

?? 客戶的開票需求

?? 增值稅實際稅負

?? ?感謝各位讀者愿意抽出寶貴的時間閱讀我的文章，如果你想進一步了解有關增值稅一般納稅人和小規模納稅人的有關細節，請在企業灣下方留言，或者直接與我溝通。

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