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7月1日，歷經千難萬苦的數字稅終于達成協議。經合組織（OECD）在巴黎進行激烈談判后，全球130個國家和地區就跨國公司15%最低公司稅達成歷史性協議。協議有2點最為重要：

一是制定跨境“數字稅”規則，比如使谷歌、亞馬遜和蘋果等數字和科技巨頭在實際產生盈利的地方納稅，即使這些公司在當地沒有實體辦公場所，而非僅在注冊國或者地區繳稅；

第二是制定全球企業最低稅率，避免各國政府為吸引大型跨國公司相互競爭，不斷壓低稅收。目前呼聲最高的是設置最低15%-30%的稅率標準。

具體規則將于明年制定并在2023年正式實施。

初步計算至少100家跨國巨頭

協議表示，數字稅僅適用于年營業額超過200億歐元的公司，不過這一門檻將在七年后降至100億歐元。尤其是GAFA等巨頭，這些公司必須根據銷售額，在毛利率超過10%的情況下，將其利潤的20%至30%繳納給其經營所在國。

受監管的金融服務、采礦和石油和天然氣行業的公司將被排除在這些規定之外。

雖然征稅對象企業將會在2021年的10月才會給出，具體要看各國的談判。但是通過日本經濟新聞網近期的初步估計的結果來看，全球至少有100家巨頭上榜，幾乎80家巨頭是可以確定上榜。

中國企業中，房產占比十分注目。初步估計約有16家以上，騰訊和阿里自不必說，還有6家大型房地產企業：龍湖集團，萬科集團，華潤置地，中國海外發展等。

在日本，新科技領域主要是軟銀、NTT、KDDI、索尼集團；新冠之前就一直實力很強的武田制藥公司，豐田集團也赫然在列。

35家美國公司，不僅是信息技術創企，如Facebook等，家電行業飛利浦，醫藥領域的Amgen和Eli Lilly，食品Mondelez International等均上榜。

歐盟內部，根據歐盟委員會高級副主席維斯塔爾的估計，此次適用對象約有一半的公司位于歐洲。比如法國，則是奢侈品行業注目，LV和L’Oréal 赫然在列，不過醫藥領域Sanofi S.A.以利潤率38%以上，排在日經預估的潛在征稅對象排行榜第一。

全球設置最低稅率，很多避稅天堂失去魅力

針對全球最低企業稅率15%這個數字，會讓很多國家失去避稅天堂的優勢。

如經合組織數據所示，歐洲國家中企業稅較高的法國（32%）、葡萄牙（30%），較低的有愛爾蘭（12.5%）、匈牙利（9%）和瑞士（8.5%）。中國企業稅率標準稅率是25%，部分行業（如：高新技術企業和部分集成電路生產企業）為15%。

2018年至2020年的三年的平均來看，谷歌母公司Alphabet、蘋果、Facebook、亞馬遜的GAFA稅負率為15.4%，比去年世界平均水平（25.1%）低9.7個百分點。

不過，這種全球性征稅方案的談判，必將是困難的，還有3個月，具體的名單和標準將會發布。7月1日的參與談判的139個國家中，有包括愛爾蘭、愛沙尼亞和匈牙利等9個國家拒絕簽署協議 ，包括中國在內的所有G20主要國家都支持該計劃。

其中一個主要原因，在于經合組織也作了一些讓步。經合組織提出了一項“基于實質”的全球最低稅收計劃的剝離，這意味著該規則不適用于中國、印度等國家的企業對有形資產（如制造工廠和機器）等的稅收投資激勵措施。

但對新興國家來說，也并不都是好消息。新加坡這些一直有稅收優惠的地區就可能會受到跨國公司的吸引力降低的風險。雖然明面上，新加坡法人稅率為 17%，高于此次預計設定的15%。但是從實際的繳納稅率來看，遠遠低于17%。據美國國稅局 (IRS) 數據推算，美國跨國公司在新加坡支付的有效公司稅率僅為 4%，而同樣的亞洲其他國家，比如泰國等，實際繳納至少22-33%的法人稅。

而新加坡至少有1800家年銷售額高于7.5億歐元的跨國企業的分部。

數字交易行業有什么影響？

雖然此“數字”稅不是“數字”貨幣的狹義范圍，但數字貨幣交易行業，作為跨國平臺最多的行業之一，交不交稅，繳多少稅目前根據各國法律千差萬別。

前文也提到了，受監管的金融服務、采礦和石油和天然氣行業的公司將被排除在這些規定之外。數字貨幣交易行業，在日本、韓國這些被認定為金融投資領域范疇內的，是無需擔心數字資產征稅的。

但是，需要注意的是，即使是日本這種以頒發交易牌照的方式，去管理數字貨幣交易市場的國家，其法人稅現如今也只針對日本國內的交易所。對于積極進軍歐洲、美國的日本公司，在其他國家進行什么樣的業務，以及被其他國家定性為何種業務類型，也都是千差萬別的，自然其繳納稅率也不受日本控制。

同時，對于數字貨幣天堂，比如馬耳他、巴拿馬周邊這些地方，如果最終確認加入協議，這項協議對于暴利的數字貨幣行業及相關聯行業來說，也有巨大的影響。

【本文原發布于鏈得得，授權鈦媒體App發布，作者：毛利五郎】

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