一、補貼對象

在大灣區工作（含廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門市、肇慶市）的境外高端人才和緊缺人才。

二、受理條件

須同時符合以下條件：

（一）身份條件：

申請人屬于外國國籍人士，香港、澳門永久性居民，取得香港入境計劃（優才、專業人士及企業家）的香港居民，臺灣地區居民，取得國外長期居留權的回國留學人員和海外華僑。

（二）人才條件：

申報人同時應當符合下列條件之一：

1.國家、省、市重大人才工程入選者，取得廣東省“人才優粵卡”、外國人工作許可證（A類）或外國高端人才確認函的人才，以及國家、省、市認定的其他境外高層次人才；

2.國家、省、市重大創新平臺的科研團隊成員，高等院校、科研機構、醫院等相關機構中的科研技術團隊成員，在我省重點發展產業、重點領域就業創業的技術技能骨干和優秀管理人才，以及珠三角九市認定的其他具有特殊專長的緊缺急需人才。

高端人才和緊缺人才的具體認定標準和操作辦法，由各市根據當地實際制定。

（三）工作條件：

申請人納稅年度內在廣州市注冊的企業和其他機構任職、受雇，或在廣州市提供獨立個人勞務，且納稅年度內在廣州市工作累計滿90天，并在廣州市依法繳納個人所得稅。

（四）誠信條件：

申請人在申請財政補貼前3年內，沒有重大稅收違法行為，沒有虛報、冒領、騙取、挪用財政資金和違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為，沒有列入失信被執行人，沒有受到刑事處罰或者責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額罰款行政處罰等重大違法行為；且申請人對其扣繳義務人的以上行為或記錄不負有直接或主要責任，也不擔任扣繳義務人的法定代表人或負責人。

三、補貼政策

對在大灣區工作的境外高端人才和緊缺人才，其在珠三角九市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分，由珠三角九市人民政府給予財政補貼，該補貼免征個人所得稅。

四、網上辦理流程

申請個稅優惠財政補貼的基本程序為：個稅查詢—賬號注冊—辦理申請—部門審批—發放補貼。

五、常見疑問解答

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Q：廣州市實施的粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼主要內容是什么？

A：《廣州市關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法》（穗財規字〔2019〕5號）明確，對在廣州市行政區域范圍內工作的境外高端人才和緊缺人才，其在廣州市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補貼。該補貼免征個人所得稅。符合條件的境外高端人才和緊缺人才，按照《辦法》規定申辦相關補貼。

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Q、廣州市實施的粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼是否會有名額限制，如限制每戶企業的人數等？

A：境外高端人才或境外緊缺人才符合《廣州市關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法》（穗財規字〔2019〕5號）規定條件的，均可申請個人所得稅優惠政策財政補貼，沒有名額限制。

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Q、申請人如何根據個人身份情況進行合適有效的人才資格認定？

A：根據申請人的身份，大致可以分為三種情形：

一是對于外國國籍人士，可以申請認定：國家重大人才工程入選者（以外國人來華工作分類標準所列人才計劃為準），外國人來華工作許可證（A類）、外國高端人才確認函持有者，經省人才辦批準或備案同意的重大人才工程計劃入選者（或入選團隊核心成員），經廣州市人才辦批準或備案同意的人才工程計劃入選者（或入選團隊核心成員）。

二是對于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計劃（優才、專業人才及企業家）的香港居民、臺灣地區居民，可以申請除外國人來華工作許可證（A類）、外國高端人才確認函外的其他認定。

三是對于取得國外長期居留權的回國留學人員和海外華僑，可以申請除外國人來華工作許可證（A類）、外國高端人才確認函、外籍和港澳臺高層次人才外的其他認定標準。

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Q、居民納稅人申請補貼案例：香港地區永久居民張先生，屬于廣州市海外人才來穗創業“紅棉計劃”人才，2019年在境內居住滿250天，依法誠信納稅，2019年1-6月在上海市A公司工作，2019年7-12月在廣州市B公司工作，在廣州工作累計滿90天。張先生2019年全年工資、薪金所得收入為100萬元，“三險一金”專項扣除3.6萬元，專項附加扣除2.4萬元，勞務報酬所得收入為10萬元，全年一次性獎金10萬元。匯算清繳后全年個人所得稅已繳稅額為25.987萬元，其中：2019年1-6月在上海市的已繳稅額為10萬元，2019年7-12月在廣州市的已繳稅額為15.008萬元，全年一次性獎金未納入綜合所得單獨計稅且該項在廣州市繳納稅額為0.979萬元。不考慮其他特殊情況。請問張先生可以申請稅負差額財政補貼嗎？可以申請多少財政補貼？

A：第一步，判斷人才是否符合條件：符合三項基本條件：1.張先生是香港地區永久居民；2.2019年1-6月在上海市A公司工作，2019年7-12月在廣州市B公司工作，在廣州工作累計滿90天；3.依法誠信納稅。符合兩個人才目錄范圍之一：張先生是海外人才來穗創業“紅棉計劃”人才，屬于廣州市人才工程計劃入選者，符合《廣州市高端人才需求目錄》（2019年標準）

第二步，計算補貼：因張先生2019年在境內居住滿250天，屬于個人所得稅法規定的居民納稅人，應按照穗財規字〔2019〕5號文規定的居民納稅人補貼計算公式計算補貼：年度個人所得稅稅負差額=綜合所得的個人所得稅已繳稅額－綜合所得應納稅所得額×15%（備注：境外高端、緊缺人才為居民個人的，如取得的全年一次性獎金、股權激勵按政策規定不并入綜合所得，采取單獨計稅的情形，該筆所得納入居民個人綜合所得分項計算補貼。）

綜合所得的個人所得稅已繳稅額=〔（工資薪金100萬元+勞務報酬10萬元－勞務報酬所得減除費用2萬元－年減除費用6萬元－“三險一金”專項扣除3.6萬元－專項附加扣除2.4萬元）×適用稅率35%－速算扣除數8.592萬元〕+（全年一次性獎金10萬元×適用稅率10%－速算扣除數0.021萬元）＝25.008+0.979=25.987萬元

綜合所得應納稅所得額=（工資薪金100萬元+勞務報酬10萬元－勞務報酬所得減除費用2萬元－年減除費用6萬元－“三險一金”專項扣除3.6萬元－專項附加扣除2.4萬元）+全年一次性獎金10萬元=96+10=106萬元

綜合所得個人所得稅應納稅所得額×15%=（96+10）×15%=15.9萬元2019年度個人所得稅稅負差額=25.987－15.9=10.087萬元

分項已繳稅額占比=分項分年度在廣州市的個人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內的個人所得稅已繳稅額=在廣州市的已繳稅額15.987萬元÷匯算清繳后全年個人所得稅已繳稅額25.987萬元×100%=61.519%

財政補貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比）=10.087×61.52%=6.205萬元

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