一、補(bǔ)貼對(duì)象

在大灣區(qū)工作（含廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門市、肇慶市）的境外高端人才和緊缺人才。

二、受理?xiàng)l件

須同時(shí)符合以下條件：

（一）身份條件：

申請(qǐng)人屬于外國(guó)國(guó)籍人士，香港、澳門永久性居民，取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺(tái)灣地區(qū)居民，取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)的回國(guó)留學(xué)人員和海外華僑。

（二）人才條件：

申報(bào)人同時(shí)應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一：

1.國(guó)家、省、市重大人才工程入選者，取得廣東省“人才優(yōu)粵卡”、外國(guó)人工作許可證（A類）或外國(guó)高端人才確認(rèn)函的人才，以及國(guó)家、省、市認(rèn)定的其他境外高層次人才；

2.國(guó)家、省、市重大創(chuàng)新平臺(tái)的科研團(tuán)隊(duì)成員，高等院校、科研機(jī)構(gòu)、醫(yī)院等相關(guān)機(jī)構(gòu)中的科研技術(shù)團(tuán)隊(duì)成員，在我省重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域就業(yè)創(chuàng)業(yè)的技術(shù)技能骨干和優(yōu)秀管理人才，以及珠三角九市認(rèn)定的其他具有特殊專長(zhǎng)的緊缺急需人才。

高端人才和緊缺人才的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和操作辦法，由各市根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際制定。

（三）工作條件：

申請(qǐng)人納稅年度內(nèi)在廣州市注冊(cè)的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇，或在廣州市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，且納稅年度內(nèi)在廣州市工作累計(jì)滿90天，并在廣州市依法繳納個(gè)人所得稅。

（四）誠(chéng)信條件：

申請(qǐng)人在申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼前3年內(nèi)，沒有重大稅收違法行為，沒有虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取、挪用財(cái)政資金和違反科研倫理、科研誠(chéng)信等不誠(chéng)信行為，沒有列入失信被執(zhí)行人，沒有受到刑事處罰或者責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款行政處罰等重大違法行為；且申請(qǐng)人對(duì)其扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄不負(fù)有直接或主要責(zé)任，也不擔(dān)任扣繳義務(wù)人的法定代表人或負(fù)責(zé)人。

三、補(bǔ)貼政策

對(duì)在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在珠三角九市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，由珠三角九市人民政府給予財(cái)政補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

四、網(wǎng)上辦理流程

申請(qǐng)個(gè)稅優(yōu)惠財(cái)政補(bǔ)貼的基本程序?yàn)椋簜€(gè)稅查詢—賬號(hào)注冊(cè)—辦理申請(qǐng)—部門審批—發(fā)放補(bǔ)貼。

五、常見疑問解答

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Q：廣州市實(shí)施的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼主要內(nèi)容是什么？

A：《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號(hào)）明確，對(duì)在廣州市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在廣州市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，給予財(cái)政補(bǔ)貼。該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。符合條件的境外高端人才和緊缺人才，按照《辦法》規(guī)定申辦相關(guān)補(bǔ)貼。

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Q、廣州市實(shí)施的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼是否會(huì)有名額限制，如限制每戶企業(yè)的人數(shù)等？

A：境外高端人才或境外緊缺人才符合《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號(hào)）規(guī)定條件的，均可申請(qǐng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼，沒有名額限制。

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Q、申請(qǐng)人如何根據(jù)個(gè)人身份情況進(jìn)行合適有效的人才資格認(rèn)定？

A：根據(jù)申請(qǐng)人的身份，大致可以分為三種情形：

一是對(duì)于外國(guó)國(guó)籍人士，可以申請(qǐng)認(rèn)定：國(guó)家重大人才工程入選者（以外國(guó)人來華工作分類標(biāo)準(zhǔn)所列人才計(jì)劃為準(zhǔn)），外國(guó)人來華工作許可證（A類）、外國(guó)高端人才確認(rèn)函持有者，經(jīng)省人才辦批準(zhǔn)或備案同意的重大人才工程計(jì)劃入選者（或入選團(tuán)隊(duì)核心成員），經(jīng)廣州市人才辦批準(zhǔn)或備案同意的人才工程計(jì)劃入選者（或入選團(tuán)隊(duì)核心成員）。

二是對(duì)于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人才及企業(yè)家）的香港居民、臺(tái)灣地區(qū)居民，可以申請(qǐng)除外國(guó)人來華工作許可證（A類）、外國(guó)高端人才確認(rèn)函外的其他認(rèn)定。

三是對(duì)于取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)的回國(guó)留學(xué)人員和海外華僑，可以申請(qǐng)除外國(guó)人來華工作許可證（A類）、外國(guó)高端人才確認(rèn)函、外籍和港澳臺(tái)高層次人才外的其他認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

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Q、居民納稅人申請(qǐng)補(bǔ)貼案例：香港地區(qū)永久居民張先生，屬于廣州市海外人才來穗創(chuàng)業(yè)“紅棉計(jì)劃”人才，2019年在境內(nèi)居住滿250天，依法誠(chéng)信納稅，2019年1-6月在上海市A公司工作，2019年7-12月在廣州市B公司工作，在廣州工作累計(jì)滿90天。張先生2019年全年工資、薪金所得收入為100萬(wàn)元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除2.4萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬所得收入為10萬(wàn)元，全年一次性獎(jiǎng)金10萬(wàn)元。匯算清繳后全年個(gè)人所得稅已繳稅額為25.987萬(wàn)元，其中：2019年1-6月在上海市的已繳稅額為10萬(wàn)元，2019年7-12月在廣州市的已繳稅額為15.008萬(wàn)元，全年一次性獎(jiǎng)金未納入綜合所得單獨(dú)計(jì)稅且該項(xiàng)在廣州市繳納稅額為0.979萬(wàn)元。不考慮其他特殊情況。請(qǐng)問張先生可以申請(qǐng)稅負(fù)差額財(cái)政補(bǔ)貼嗎？可以申請(qǐng)多少財(cái)政補(bǔ)貼？

A：第一步，判斷人才是否符合條件：符合三項(xiàng)基本條件：1.張先生是香港地區(qū)永久居民；2.2019年1-6月在上海市A公司工作，2019年7-12月在廣州市B公司工作，在廣州工作累計(jì)滿90天；3.依法誠(chéng)信納稅。符合兩個(gè)人才目錄范圍之一：張先生是海外人才來穗創(chuàng)業(yè)“紅棉計(jì)劃”人才，屬于廣州市人才工程計(jì)劃入選者，符合《廣州市高端人才需求目錄》（2019年標(biāo)準(zhǔn)）

第二步，計(jì)算補(bǔ)貼：因張先生2019年在境內(nèi)居住滿250天，屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民納稅人，應(yīng)按照穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號(hào)文規(guī)定的居民納稅人補(bǔ)貼計(jì)算公式計(jì)算補(bǔ)貼：年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%（備注：境外高端、緊缺人才為居民個(gè)人的，如取得的全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)按政策規(guī)定不并入綜合所得，采取單獨(dú)計(jì)稅的情形，該筆所得納入居民個(gè)人綜合所得分項(xiàng)計(jì)算補(bǔ)貼。）

綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額=〔（工資薪金100萬(wàn)元+勞務(wù)報(bào)酬10萬(wàn)元－勞務(wù)報(bào)酬所得減除費(fèi)用2萬(wàn)元－年減除費(fèi)用6萬(wàn)元－“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬(wàn)元－專項(xiàng)附加扣除2.4萬(wàn)元）×適用稅率35%－速算扣除數(shù)8.592萬(wàn)元〕+（全年一次性獎(jiǎng)金10萬(wàn)元×適用稅率10%－速算扣除數(shù)0.021萬(wàn)元）＝25.008+0.979=25.987萬(wàn)元

綜合所得應(yīng)納稅所得額=（工資薪金100萬(wàn)元+勞務(wù)報(bào)酬10萬(wàn)元－勞務(wù)報(bào)酬所得減除費(fèi)用2萬(wàn)元－年減除費(fèi)用6萬(wàn)元－“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬(wàn)元－專項(xiàng)附加扣除2.4萬(wàn)元）+全年一次性獎(jiǎng)金10萬(wàn)元=96+10=106萬(wàn)元

綜合所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額×15%=（96+10）×15%=15.9萬(wàn)元2019年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=25.987－15.9=10.087萬(wàn)元

分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在廣州市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額=在廣州市的已繳稅額15.987萬(wàn)元÷匯算清繳后全年個(gè)人所得稅已繳稅額25.987萬(wàn)元×100%=61.519%

財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）=10.087×61.52%=6.205萬(wàn)元

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