伴隨著金稅三期已上線一周年，金稅四期即將悄然而至。7月1日起最嚴發票新規已經開始執行，贏家偉業在此提醒各位會員企業加強稅務風險防范意識，提高發票使用的規范度。

國家稅務總局

關于增值稅發票開具有關問題的公告

國家稅務總局公告2017年第16號

為進一步加強增值稅發票管理，保障全面推開營業稅改征增值稅試點工作順利實施，保護納稅人合法權益，營造健康公平的稅收環境，現將增值稅發票開具有關問題公告如下：

一、自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。

二、銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時，通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接，導入相關信息開票的，系統導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。

特此公告。

? 國家稅務總局

2017年5月19日

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2017年7月1日起，開具增值稅發票時須注意以下幾點：

1、必須填寫購買方“納稅人識別號”

2、發票內容必須按照實際銷售情況如實開具

3、不能根據購買方要求填開與實際交易不符的內容

4、不能籠統開具辦公用品、食品等名稱的發票

5、開具匯總辦公用品、食品等發票，必須附上稅控系統開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。

例如：在商場買了幾支簽字筆，幾本筆記本。

7月1日之前，籠統開具”辦公用品“名稱的發票；

7月1日之后，發票上必須把商品名稱、型號、數量都打印出來。

6、7月1日起開具培訓會議清單，必須由酒店系統或銷售系統開具，并加蓋發票專用章，不再接受系統外開具的清單。

發票新規常見問題匯總

1、開給個人的普通發票，是否需要對方身份證號碼？

答：16號公告第一條第一款規定，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納說人識別號或者統一社會信用代碼。

所以16號公告不適用給個人開具普通發票的情形。

2、購買方是政府機構、事業單位的，是否只填寫開票名稱？

答：16號公告第一條第一款明確，本公告所稱企業，包括公司、非公司制企法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。

所以16號公告不適用給政府機構及事業單位中的非企業單位開具發票情形。

3、取得未填寫納稅人識別號的普通發票是否可以報銷入賬？

答：根據16號公告第一條第一款的表述，取得開具日期為2017年7月1日后的普通發票，如果未填寫納稅人識別號的，屬于不符合規定的發票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務，如計稅、退稅、抵免等。

4、國外客戶沒有信息，出口企業的發票如何填寫？

答：購買方為國外客戶的，不適用16號公告的規定。

5、卷式增值稅發票及手工發票，沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦？

答：只要是增值稅普通發票，且有購買方納稅人識別號欄次的，均應16號公告規定執行。發票上沒有購買方納稅人識別號欄次的，不適用16號公告規定。

6、普通發票填寫“購買納稅人識別號”是否為強制規定？

公告第一條第一款規定，自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或者統一社會信用代碼。不適合規定的發票，不得作為稅收憑證。

可以看出，公告中的表述為“應向銷售方提供······”，及“應在"購買方納稅人識別號"欄填寫······”，這種表述是強制的意思。

7、聯系地址、電話及開戶行是否要填？

現行法僅對納稅人索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號信息，普通發票上是否填寫聯系地址與電話，目前未作強制要求。

發票違規后果嚴重

2016年10月，全國上線運行稅務總局統一部署的“金稅三期”，采用大數據及云計算平臺，實現了全國稅收數據大集中，成為規范稅收執法、優化納稅服務、管控稅收風險、加強信息共享的主引擎、大平臺、信息池和安全閥。

自2017年7月1日起，增值稅發票必須開具納稅人識別號，讓所有納稅人以唯一身份進入數據庫。

這樣企業的任何事項均會留下記錄，金稅三期的大數據，也會追蹤企業的資金流、票據流等，追查同一稅號下進項發票與銷項發票，企業是否虛開發票，以及是否購買假發票入賬，一目了然。

所有商品在稅控系統里都有商品編碼，讓所有商品帶上唯一標識進入大數據庫。

任何商品都不能開出籠統的“辦公用品”名稱發票，物品少的直接開商鋪名稱，多的開匯總“辦公用品”發票后，也必須使用開票系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》。

這樣企業購進的貨物和出售的貨物通過編碼可比對，若進的是煙酒、奢侈品等，而開具“辦公用品”類別下的貨物名稱，發票底賬系統就會比對出來。

以上問題敬請各位企業注意！如果您有問題，請咨詢贏家偉業。

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