創業投資企業和天使投資人所得稅優惠政策解讀之二

——有限合伙制創業投資企業

01??優惠政策

《財政部 國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》財稅[2017]38號

政策原文：

有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理：

1、法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2、個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

特別提示：

1、股權直接投資。

2、初創科技型企業。

3、初創科技型企業接受投資并從工商變更登記起算實繳滿24個月，合伙創投企業接受合伙人投資無需滿24個月。

4、2017年1月1日后滿2年。

5、滿2年年度終了后3個月內進行優惠事項備案。

6、法人合伙人抵扣的是企業所得稅應納稅所得額，個人合伙人抵扣的是個人所得稅生產經營所得。

7、法人合伙人投資于多個符合條件的合伙創投企業，可合并計算其可抵扣的投資額和分得的所得。

8、層層嵌套合伙企業，不能穿透享受政策。

02?試點地區

京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽、蘇州工業園區。（合伙創投企業注冊地須位于以上試點地區）

03?其他條件

初創型科技企業，應同時符合以下條件：

1、在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；

2、接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過3000萬；

3、接受投資時設立時間不超過5年（60個月，下同）；

4、接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

5、接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。（研發費用與成本費用均為兩年累計數）

合伙創投企業享受稅收試點政策，應同時符合以下條件：

1、在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的合伙創投企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發起人；

2、符合《創業投資企業管理暫行辦法》（發展改革委等10部門令第39號）規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會令第105號）關于創業投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；（在金融局或基金業協會備案）

3、投資后2年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%；

4、創業投資企業注冊地須位于本通知規定的試點地區。

04?其他相關政策文件

1、《中華人民共和國企業所得稅法》

2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

3、《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》財稅[2009]69號

4、《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》國稅發[2009]87號

5、《財政部 國家稅務總局關于蘇州工業園區有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅試點政策的通知》財稅[2012]67號

6、《財政部 國家稅務總局關于推廣中關村國家自主創新示范區稅收試點政策有關問題的通知》財稅[2015]62號

7、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》財稅[2015]116號

8、《國家稅務總局關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》國稅公告2015年第81號

9、《財政部 國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》財稅[2017]38號

10、《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》國稅公告2017年第20號

11、《國務院關于促進創業投資持續健康發展的若干意見》國發[2016]53號

12、《財政部 國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知》財稅[2000]91號

13、《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》財稅[2008]159號

您也可以關注我們的官方微信公眾號（ID：ctoutiao），給您更多好看的內容。