關于企業稅負，很多人認為初善君使用營業收入作為分母不合適，因為營業收入未扣除成本、費用等因素，不能算企業賺的錢，應該使用利潤總額。初善君覺得非常有道理，而且得知世界銀行在評估各國稅負時，使用的分母也是利潤總額。

使用支付的各項稅費/利潤總額，可以得到中國企業綜合稅率2017年為66.08%，較2015年和2016年是下滑的。至少表明在上市公司層面企業稅負在下降。

可是假如我們扣除了銀行、非銀金融業，這個數據就很嚇人了。2017年非金融業上市公司利潤總額24276億元，支付的各項稅費高達22627億元，綜合稅負93%。而2015年最夸張，綜合稅負130%，真是賺的還不如交的多。

國際對比上，世界銀行公布了其他國家的綜合稅負，跟主要發達國家比起來，大家看著也挺寒心的。中國企業綜合稅率67.30%，跟初善君計算的上市公司層面66.08%差異非常小，可是這個數據美國、世界平均、韓國分別為43.8%、40.5%和33.1%，遠低于China。雖然我們的GDP跟美國還有距離，但是我們的稅負已經大幅領先美國20%多。

而且如果扣除中國的金融業，這個數據近四年是117%、130%、108%和93%，在考慮五險一金部分，中國企業稅負排名全世界前十問題不大，秒殺美日韓，最能體現大國擔當。這里真的想抱抱實體企業，再被國家征收各種稅負的同時，還要被銀行業在扒一層皮，皮皮到肉。

分行業來看，采掘、化工、通信最慘，綜合稅率均超過100%，利潤總額還不夠交稅，存在很多企業不賺錢還交稅的情況。房地產也達到了90%，食品飲料達到81%，農林牧漁也有35%。

那么問題來了，中國企業稅負高的根本原因是什么呢？有些人說，肯定是稅率高啊，但是實際上不管是增值稅還是所得稅，中國企業的主要稅率在世界上也只是排名中游。

本質原因到底是什么呢？初善君接下來的文字對科班出身的朋友可能不適，內容參考了馬靖昊老師。

一是增值稅不在利潤表體現是最大的稅務謊言。作為間接稅，增值稅雖然會計處理上沒有進入利潤表，是由企業代扣代繳，但是本質上還是影響了企業的利潤，比如當進項稅無法抵扣時，當存貨減值時，其實增值稅都是由企業承擔了。同時增值稅進項稅抵扣并不容易，很多事項抵扣不了，成本構成主要是原材料、人工成本、制造費用，除了人工成本沒有進項稅，制造費用和原材料可能也沒有進項稅，實際上這里的 “增值稅”成本均由企業承擔，并非代扣代繳。因此，當企業抵扣項目少時，增值稅還是實打實的企業成本，代扣代繳就是謊言。

其實增值稅的存在等于平白的把企業毛利率降低了16%，16%的毛利率空間啊。

二是所得稅和增值稅的重復征稅。增值稅的征稅對象是收入和不可抵扣的成本（沒有進項稅），企業所得稅是針對利潤總額征稅，兩者稅率分別高達16%和25%。等于是先對收入征收了16%增值稅，再把成本費用扣掉，對利潤總額進行了25%的再次征收，重復的不能在明顯了。

那么降低稅負的路徑呢？大家最喜歡的就是降低稅率了，不過增值稅剛從17%降到16%，可能還會在降低嗎？雖然初善君也認為不賺錢（利潤總額為負）還要交增值稅也不合理，但是當務之急初善君倒是認為完善增值稅抵扣鏈條更直接。

比如把人工工資直接按照增值稅16%的稅率按照進項稅抵扣，這很合理吧。作為數據控，初善君特地計算一下，按照2017年全部上市公司薪酬21618億元計算，企業可以少交增值稅3459億元（僅占國內2017年增值稅財政收入56378億元的6%），還不到600億美元嘛，自然規范征收社保企業也能忍了不是。而且說不定我們還能漲工資呢，比降個稅稅率和跟擠牙膏一樣提高起征點還好。

自古以來，讓利于民最有益于國家的發展，但是也最難，與民爭利嘛，你懂得。